Cuáles son las NIAs que el auditor observa para la planificación de la auditoría

La contabilidad es la base y herramienta fundamental en las organizaciones, pues genera información de manera confiable y veras para la toma de decisiones que permite llevar un control de los recursos en una compañía.

Debido a que la contabilidad es una herramienta fundamental para la toma de decisiones, se hace necesario evaluar dicha información, es así que la auditoria proporciona una evaluación independiente y objetiva de la información financiera presentada en los estados financieros.

La contabilidad es el proceso de registrar, clasificar, medir y comunicar la información financiera de una entidad. La auditoría, por otro lado, es un proceso que evalúa y verifica la información financiera presentada en los estados financieros.

Para llevar una auditoría completa es necesario llevar a cabo tres fases principales: Planificación, Ejecución y Cierre; siendo la planificación una de las más importantes y consiste en la etapa inicial del proceso de auditoría en la que el auditor recopila información y desarrolla una estrategia de auditoría para cumplir con los objetivos de la auditoría. Esta fase es crítica para la eficacia y eficiencia del proceso de auditoría, ya que proporciona una base sólida para la realización del trabajo de auditoría y ayuda a garantizar que se cumplan los objetivos de la auditoría.

Durante la fase de planificación de la auditoría, se llevan a cabo las siguientes actividades:

• Reunión con el cliente: El auditor se reúne con el cliente para discutir el alcance de la auditoría y comprender los objetivos de la auditoría.
• Evaluación de riesgos: El auditor evalúa los riesgos asociados con el área de la empresa que se va a auditar.
• Desarrollo de un plan de auditoría: El auditor desarrolla un plan de auditoría que incluye los procedimientos de auditoría que se utilizarán para alcanzar los objetivos de la auditoría.
• Identificación del equipo de auditoría: El auditor identifica a los miembros del equipo de auditoría que participarán en la auditoría.
• Programación de la auditoría: El auditor programa las fechas y horarios de las reuniones con el cliente y del trabajo de campo.

Durante la primera fase se generan algunos productos o documentos principales:

• Plan de auditoría: Un documento que establece los objetivos, los procedimientos, los plazos y los recursos necesarios para llevar a cabo la auditoría.
• Carta de presentación: Este documento presenta al equipo de auditoría y describe el plan de auditoría.
• Memoria de entendimiento: Un documento que establece los términos de la relación entre el auditor y la entidad auditada, incluyendo el alcance de la auditoría y las responsabilidades de ambas partes.
• Cuestionarios de control interno: Documentos que se utilizan para evaluar la eficacia de los controles internos de la entidad auditada.
• Programas de auditoría: Documentos que establecen los procedimientos específicos que se utilizarán para llevar a cabo la auditoría y evaluar la información financiera de la entidad auditada.
• Plan de control de calidad: Es un documento que establece las políticas y procedimientos del auditor para asegurar la calidad de la auditoría, incluyendo la revisión del trabajo del equipo de auditoría y la supervisión del cumplimiento de las NIAs.

Como se puede leer la fase de planificación es bastante crítica, por lo tanto se puede considerar como las más importante, ya que esta, es la base para el éxito de la auditoría. En esta fase, el auditor tiene la oportunidad de conocer a la entidad auditada, su negocio y su entorno, identificar los riesgos significativos asociados con su actividad, determinar la estrategia de auditoría, seleccionar el equipo de auditoría, establecer el cronograma y presupuesto, y diseñar los procedimientos de auditoría necesarios.

Si la fase de planeación no se realiza de manera efectiva, el auditor puede perder información importante, no identificar riesgos significativos o no diseñar los procedimientos adecuados para abordar estos riesgos. Esto puede llevar a una auditoría incompleta o ineficaz, lo que podría generar informes de auditoría inexactos o incompletos.

El auditor debe observar varias Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB, por sus siglas en inglés). A continuación, menciono algunas de las NIAs más relevantes en esta fase:

1. NIA 200: Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las normas internacionales de auditoría.
2. NIA 210: Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría.
3. NIA 220: Control de calidad de la auditoría de estados financieros.
4. NIA 240: Responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una auditoría de estados financieros.
5. NIA 250: Consideración de las leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros.
6. NIA 260: Comunicación de asuntos de la auditoría con los encargados del gobierno corporativo.
7. NIA 300: Planificación de una auditoría de estados financieros.
8. NIA 315: Identificación y evaluación de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno.
9. NIA 320: Importancia relativa en la planificación y realización de la auditoría.
10. NIA 450: Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la auditoría.

Cabe mencionar que esta lista no es exhaustiva, ya que existen otras NIAs que también son relevantes en la fase de planificación de la auditoría, dependiendo del alcance y naturaleza de la auditoría que se va a realizar.

En conclusión, cada fase de la auditoría es importante y es necesaria para llevar a cabo una auditoría efectiva y eficiente, pero considero que la fase de planeación es la más importante de todas las fases de la auditoría, ya que es la base para el éxito de la auditoría y permite al auditor identificar y abordar de manera efectiva los riesgos asociados con la actividad de la entidad auditada.