Impuesto a la Renta personas naturales; Impuesto único agropecuario (IRU) | Ejercicio Práctico

 1.- El Sr. A cuya actividad económica registrada en su RUC es el cultivo de cebolla, desea acogerse al pago del Impuesto Único Agropecuario, ¿Cuál sería la información relevante que usted proporcionaría al sujeto pasivo?

Como primer punto es informarle que este impuesto es opcional como explica Neira 2020, la LRTI establece el pago voluntario del impuesto a la renta único a los productores, es decir que no está en la obligación de acogerse a este pago del impuesto.

Por otro lado también se debe informar que como máximo pagará hasta el 2% sobre sus ingresos y que puede basarse en las siguientes tablas:

En la siguiente tabla está estipulado el porcentaje a pagar y la fracción básica de acuerdo a los ingresos percibidos por el productor en el país es decir que no sea exportador:

Tomado de: Ley de Regimen Tributario Interno

En la siguiente tabla se muestra el porcentaje y la fracción básica a pagar de acuerdo a los ingresos si es exportador de productos agrícolas.

Tomado de: Ley de Regimen Tributario Interno

Por último se debe hablar de ciertos beneficios que tendrá el productor al acogerse a este impuesto:

• El principal beneficio es que si no tiene ingresos superiores a $ 20.000,00 no tendrá que pagar nada de impuesto y podrá solicitar devolución del dinero retenido por otros agentes.
• Otro de los beneficios es que puede vender sus productos a un precio justo ya que como explica la LRTI, para el cálculo del impuesto, el valor de las ventas nunca será menor al precio de mercado o a los fijados por la autoridad nacional agropecuaria.

2.- El Sr. B pertenece al Régimen de microempresas, mantiene 2 actividades económicas desde enero 2021: actividad de restaurant y cultivo de caña de azúcar, por sus actividades de restaurant facturó ingresos brutos por USD. 15,000.00, realizó gastos relacionados a la propia actividad económica por USD. 6,000.00, mientras que por el cultivo de caña de azúcar obtuvo ingresos por USD. 20,000.00. ¿Cómo debería realizar la declaración de impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2021?

Como primer punto al estar en el régimen de microempresas el Sr. B tiene que pagar el 2% sobre los ingresos brutos sin tomar en cuenta gastos, e incluso si obtuvo pérdidas debe pagar el impuesto.

Suponiendo que las 2 empresas están bajo el régimen de microempresas se debería realizar el cálculo como sigue:

En caso del restaurante
Ingresos brutos	$ 15.000,00
Impuesto 2%	$ 300,00

En caso de la Caña de Azúcar
Ingresos brutos	$ 20.000,00
Impuesto 2%	$ 400,00

En total el dueño de negocio tendría que pagar un total de $ 700,00 de impuesto a la renta.

Nota: Pero en caso de que voluntariamente se acogiera al Impuesto único agropecuario en su segundo negocio, y mientras la caña de azúcar no sufra procesamiento tendría que pagar un total de $ 300,00 solo de los ingresos brutos del restaurante, ya que como los ingresos de la caña de azúcar no supera los $ 20.000,00 el impuesto es cero.

Referencias:

Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria. SRI (Servicio de Rentas Internas). (2021). Consultado el 30 de Octubre de 2021, de: https://www.sri.gob.ec/ley-organica-de-simplificacion-y-progresividad-tributaria.

López, A. (2021). ¿Cuál es el Régimen Impositivo para Microempresas y Emprendimientos en el Ecuador? ¿Afecta a los contribuyentes?. UNIDAD DE ANÁLISIS Y ESTUDIOS DE COYUNTURA. Consultado el  3 de Noviembre de 2021, de: https://coyunturauceiie.org/2021/10/29/cual-es-el-regimen-impositivo-para-microempresas-y-emprendimientos-en-el-ecuador-afecta-a-los-contribuyentes/.

Neira, A. (2020). Creación del Impuesto a la renta único agropecuario [Ebook] (1st ed.). Universidad Estatal Península de Santa Elena. Consultado el 1 de Noviembre de 2021, de: https://repositorio.upse.edu.ec/bitstream/46000/5517/1/UPSE-TCA-2020-0054.pdf.

Corporación de Estudios y Publicaciones. Normativa Tributaria (2020). Quito.